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公司定点采购节税制度的涉税分析

发布时间:2015-08-05 来源:会计实战基地

公司定点采购节税制度的涉税分析
(1)案情介绍

某公司一司机开车到加油站去加油,拿着发票回来到财务部门报销。财务人员:“你怎么不取得增值税发票,而取得一张普通发票呢?取得增值税发票可以抵扣17%的增值税,普通发票可不行。”司机:“加油站哪有增值税发票?” 同时,该办公室主任到商场购买办公用品或者劳保用品后将发票送到财务部门报销。财务人员:“为什么不取得一张增值税发票?”办公室主任:“我们这次的采购量少,商场不给开增值税发票。”请问应如何设计低税负的采购制度,使企业节税。

(2)设计低税负采购制度前的税负分析

根据我国税法的规定,年销售额超过80万元的企业,必须要到税务机关申请一般纳税人并可以取得增值税发票。基于此规定,全国的加油站和商场都是一般纳税人,不是小规模纳税人,都有增值税发票,但是,增值税发票都是由财务部门来管理的。通常,加油站的窗口都不会放着增值税发票,司机又不可能到加油站加油,再到石油公司财务部门开增值税发票。这样就导致司机在窗口加油时就得不到增值税发票,公司就得不到17%的进项税抵扣,给公司造成了很大的损失。

(3)设计低税负的采购制度

公司实行定点采购的制度。即关于加油站采购汽油问题,可以实行以下两种方式的定点采购办法:

方式1:公司可以找一家临近的加油站与其进行长期合作,将公司所有的车辆都统一到该加油站加油。并要求对方每个月进行一次货款结算,同时开具增值税专用发票。

方式2:公司统一到石油公司大批量购买油票或购买加油卡,并开据增值税发票。司机持油票或加油卡到加油站加油。

关于购买办公用品问题,可以实行以下定点采购办法:公司制定统一规定,该公司的办公用品等实行统一采购,到指定的商场购买,每月与商场进行一次货款的结算,并由商场开具增值税专用发票。

(4)低税负设计后的税负分析

通过上面的定点采购制度,企业既可以达到购油和采购办公用品的目的,又可以取得增值税发票,可以得到17%的进项税抵扣,为公司节省17%增值税。

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