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以前年度损益调整的账务处理

发布时间:2019-04-22 来源:会计实战基地

导语:以前年度损益调整的账务处理。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。了解了什么是以前年度损益调整,大家知道以前年度损益调整的账务处理怎么做吗?


以前年度损益调整的账务处理

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。


(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。


(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

本科目结转后应无余额。


案例简介

2001年5月,税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现,该企业2000年度多提固定资产折旧100万元(为便于计算,数据已作简化处理,下同),因此责令企业作纳税调整,补交所得税33万元(该企业所得税税率33%)。当时企业会计人员所作的会计处理如下:

①借:以前年度损益调整 33(万元)

贷:应交税金--应交所得税 33(万元)


②借:应交税金--应交所得税 33(万元)

贷:银行存款 33(万元)


③借:本年利润 33(万元)

贷:以前年度损益调整 33(万元)


④借:利润分配--未分配利润 33(万元)

贷:本年利润 33(万元)


账务处理后出现的问题:

①该企业固定资产按直线法计提折旧,后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合,并与实际税负相一致?


②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。


③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额,处理结果有误。


④未作补提盈余公积调整,会计处理“漏项”。

以上就是小编有关以前年度损益调整的账务处理给出的解答,希望对大家有所帮助。

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