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城镇土地使用税应纳税额的计算

发布时间:2019-04-17 来源:会计实战基地

导语:城镇土地使用税应纳税额的计算开征城镇土地使用税,有利于通过经济手段,加强对土地的管理,变土地的无偿使用为有偿使用,促进合理、节约使用土地,提高土地使用效益;有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级整收入,促进企业加强经济核算,理顺国家与土地使用者之间的分配关系。


城镇土地使用税应纳税额计算

一、计税依据

城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据。

1.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准;


2.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。


3.尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。

注意:税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。


二、税率

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

1.大城市1.5~30元;

2.中等城市1.2~24元;

3.小城市0.9~18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6~12元。


三、应纳税额的计算

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额


四、税额计算

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下:

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收,分期交纳的方法。


「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元,允许减除20%计税,房产税年税率为1.2%;小汽车2辆,每年每辆税额300元;载重汽车3辆,计净吨位15吨,每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米,每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳,1月31日计算本月份应交纳各项税金。

月应纳房产税额=600000*(1-20%)*0.012/12=5760/12=480(元)

月应纳车船使用税额=(2*300+3*15*60)/12=3300/12=275(元)

月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)


根据计算的结果,提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下:

借:税金及附加 1505

贷:应交税金——应交房产税 480

应交税金——应交车船使用税 275

应交税金——应交城镇土地使用税750

以上就是小编为大家整理的有关城镇土地使用税应纳税额的计算给出的解答,希望对大家有所帮助。

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