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2018年中级会计实务考试真题及答案解析第二批:计算题

发布时间:2018-09-11 来源:会计实战基地

作者:木槿老师 阅读量:1893

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四、计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

1.甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017到2018年相关资料如下:

资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的写字楼,以经营租赁的方式租给乙公司,租期18个月,当日该写字楼公允价值16000万元,账面原价15000万元,已计提折旧3000万元。

资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金收入125万,存入银行。12月31日,该写字楼公允价值17000万元。

资料三:2018年9月1日,租赁期届满,甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。

(1)写出出租写字楼的分录;

(2)写出2017年3月31日收到租金的分录;

(3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录;

(4)写出处置该写字楼的分录。

正确答案

(1)2017年3月1日出租写字楼:

借:投资性房地产一一成本16000

累计折旧3000

贷:固定资产15000

其他综合收益4000

(2)2017年3月31日收到相金:

借:银行存款125

贷:其他业务收入125

(3)2017年12月31日公允价值变动:

借:投资性房地产一一公允价值变动1000

贷:公允价值变动损益1000

(4)2018年9月1日处置写字楼:

借:银行存款17500

贷:其他业务收入17500

借:其他业务成本17000

贷:投资性房地产——成本16000

——公允价值变动1000

借:公允价值变动损益1000

贷:其他业务成本1000

借:其他综合收益4000

贷:其他业务成本4000

2.甲公司2016年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工。

资料一:经批准,甲公司2016年1月1日发行面值20000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为0.3%。

资料二:为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款:(1)2016年1月1日,借入款项5000万元,期限3年,年利率6%。(2)2017年1月1日,借入款项3000万元,期限5年,年利率8%.

资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日、2017年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。

资料四:2017年12月31日该建筑达到预定可使用状态。

本题所涉及利息均为每月月末计提,1月1日支付。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。

要求:

(1)写出发行债券分录;

(2)计算2016年予以资本化利息金额并写出相关分录;

(3)计算2017年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。

正确答案

(1)发行债券:

借:银行存款20000

贷:应付债券—面值20000

(2)2016年:

专门借款实际利息费用=20000x7%=1400(万元)

闲置资金收益=(20000一15000)x0.3%x6=90(万元)

专门借款利息资本化金额=1400一90=1310(万元)

一般借款实际利息费用=5000×6%=300(万元),应全部费用化。

因此,2016年应予资本化的利息金额=1310(万元)

分录为:

借:在建工程1310

应收利息(或银行存款)90

财务费用300

贷:应付利息1700

(3)2017年

专门借款利息资本化金额=20000×7%=1400(万元)

占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000×12/12+2000×6/12=5000(万元)

一般借款加权平均资本化率=(5000x6%+3000x8%)/(5000+3000)x100%=6.75%

一般借款利息资本化金额=5000 x 6.75%=337.5(万元)

一般借款实际利息费用=5000x6%+3000x8%=540(万元)

一般借款利息费用化金额=540-337.5=202.5(万元)

因此,2017年应予资本化的金额=1400+337.5=1737.5(万元),应予费用化的金额=202.5(万元)。

分录为:

借:在建工程1737.5

财务费用202.5

贷:应付利息1940

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