会计资讯

APP下载
会计实战基地 > 资讯中心 > 涉税处理 >固定资产后续支出的税务处理
2021年注册会计师课程+题库-经济法 增值税税控开票系统(航天信息版) 金蝶迷你版财务软件实战训练课程 出纳实战系统 15天会计就业指导班

固定资产后续支出的税务处理

发布时间:2018-04-17 来源:会计实战基地

1、会计资本化处理,税法费用化处理。特别是部分大修理支出,会计上判断构成固定资产确认条件予以资本化,但是不符合税法规定的两个限制条件,只能费用化处理。如固定资产机床大修理,更换了新的配置,机床原值100万元,大修理支出49万元,会计上予以资本化,税法上作费用化处理。

2、费用化处理。例如日常维护费、不符合税法条件的大修理费支出等。对于日常维护费,税法与会计没有区别。对于大修理支出,税法规定了必须同时具备的两个限制条件,符合条件的资本化处理,不符合条件的费用化处理。如某固定资产汽车大修,汽车原值为100万元,大修支出49万元,会计上作为费用处理,税法上也作为费用处理。

3、固定资产资本化处理。例如改建支出、大范围的装修支出等,一般金额较大且可以延长固定资产使用寿命,需要对固定资产原有的计税基础进行调整,按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额重新确定其计税基础。这与会计资本化处理没有区别。

4、会计费用化处理,税法资本化处理。不符合固定资产确认条件的支出,会计上作为费用处理。符合税法上两个限制条件的支出,税法上作资本化处理。如某固定资产汽车大修,汽车原值为100万元,大修支出51万元,大修后延长寿命2年,只不过税法上的资本化处理并不是要改变资产的计税基础,而是作为长期待摊费用在固定资产尚可使用年限内分期摊销。


牛账网公众号               牛账会计公众号

上一篇:税务登记证需要贴印花税吗?

下一篇:劳务发票进项抵扣税率是多少?

加入考试交流群,与万千考友一起实战备考

零基础7天入门                       30天快速上岗

60天成为财务高手                历年考试真题/押题

下载APP免费领会计资料

资料免费领取>> 建账资料 + 2021初级会计教辅资料

相关资讯